Zwolnienie z VAT dla psychologa i psychoterapeuty: jak stosować art. 43 ustawy o VAT?
Prowadzenie działalności psychologicznej i psychoterapeutycznej wiąże się ze specyficznymi regulacjami w podatku od towarów i usług. W większości przypadków psychoterapeuci korzystają ze zwolnienia z VAT, jednak kluczowe jest prawidłowe udokumentowanie podstawy prawnej.
Art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT
Zwolnieniu z podatku VAT podlegają usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów medycznych, w tym psychologa. Aby skorzystać ze zwolnienia, muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki:
- Warunek podmiotowy: Usługę świadczy osoba posiadająca prawo wykonywania zawodu psychologa lub certyfikowany psychoterapeuta / osoba w trakcie certyfikacji,
- Warunek przedmiotowy: Usługa ma cel terapeutyczny, diagnostyczny lub profilaktyczny (poprawa zdrowia psychicznego pacjenta).
Które usługi podlegają stawce 23% VAT?
Zwolnienie z VAT nie dotyczy usług, które nie służą bezpośrednio ochronie zdrowia pacjenta. Stawką podstawową 23% VAT (lub zwolnieniem podmiotowym do 200 000 zł obrotu) objęte są:
- Szkolenia, warsztaty i wykłady dla firm (tzw. wellbeing korporacyjny),
- Coaching biznesowy i doradztwo zawodowe,
- Wydawanie ekspertyz i opinii komercyjnych niezwiązanych z leczeniem.
